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會計制度

會計師執行業務若有違法、錯誤或疏漏,可能面臨的處分或懲戒為何?

  • 發佈日期:2014-10-08
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  依據證券交易法第37條規定,會計師辦理公開發行公司之財務報告之查核簽證,若發生錯誤或疏漏者,主管機關得視情節之輕重,為下列處分:
  一、警告。
  二、停止其二年以內辦理證券交易法所定之簽證。
  三、撤銷簽證之核准。

  此外,會計師法第61條規定,會計師有下列情事之一者,應付懲戒:
  一、有犯罪行為受刑之宣告確定,依其罪名足認有損會計師信譽。
  二、逃漏或幫助、教唆他人逃漏稅捐,經稅捐稽徵機關處分有案,情節重大。
  三、對財務報告或營利事業所得稅相關申報之簽證發生錯誤或疏漏,情節重大。
  四、違反其他有關法令,受有行政處分,情節重大,足以影響會計師信譽。
  五、違背會計師公會章程之規定,情節重大。
  六、其他違反會計師法規定,情節重大。

  而會計師法第62條則規定,會計師懲戒處分如下:
  一、新臺幣12萬元以上120萬元以下罰鍰。
  二、警告。
  三、申誡。
  四、停止執行業務二個月以上二年以下。
  五、除名。