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財稅法規

房地合一課徵所得稅制度施行後,個人繼承取得之房屋及土地,將來出售是否需適用新制申報課稅?

  • 發佈日期:2017-02-09
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房地合一課徵所得稅制度(新制)自105年1月1日起施行,個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地,如在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或係105年1月1日以後取得者,應依新制規定計算房屋、土地交易所得,課徵所得稅。但為保障於104年底前取得自有房屋者之權益,避免因日後繼承該房地需按新制課徵所得稅,財政部發布台財稅字第10404620870號令核釋,個人交易因繼承取得之房屋及土地,如屬被繼承人在104年12月31日前已取得者,免適用新制,仍按舊制之所得稅法規定計算房屋部分之交易所得,併入綜合所得總額,於次年5月底前辦理結算申報。

   因此,個人於105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地,符合下列情形之一者,非屬新制適用範圍,仍依舊制規定計算房屋部分之財產交易所得併入綜合所得總額,辦理結算申報:

(1)交易之房屋、土地係個人於103年1月2日至104年12月31日間繼承取得,且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。

(2)交易之房屋、土地係被繼承人於104年12月31日以前取得,且個人於105年1月1日以後繼承取得。

   另一方面,依新制規定,交易之自住房屋、土地符合自用住宅規定條件者,其課稅所得限額400萬元以內得免納所得稅,超過400萬元部分並按最低稅率10%課徵所得稅,為避免納稅義務人依上述規定,適用舊制課稅反造成稅負較重之不利影響,倘其交易之房地符合新制自住房屋、土地之規定者,亦得選擇改按新制課稅規定計算房屋、土地交易所得,於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅;未依限辦理者,最遲得於交易日次年5月底前逾期自動補報及補繳稅款,免按舊制規定辦理結算申報。此外,納稅義務人已依新制規定申報房屋、土地交易所得,倘日後考量新、舊制稅負差異,以採舊制較為有利者,亦得於交易日次年5月底前註銷原新制申報案件,改按舊制規定計算房屋部分財產交易所得併入綜合所得總額,辦理結算申報。