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認識IFRS

企業首次適用企業會計準則公報時,對於先前依財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」處理之確定給付退休辦法,企業是否得選擇不再精算並迴轉依先前一般公認會計原則入帳之應計退休金負債金額,抑或應採用國際會計準則第19號「員工福利」(簡稱IAS19)之相關規定處理?

  • 發佈日期:2017-02-20
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Q:企業首次適用企業會計準則公報時,對於先前依財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」處理之確定給付退休辦法,企業是否得選擇不再精算並迴轉依先前一般公認會計原則入帳之應計退休金負債金額,抑或應採用國際會計準則第19號「員工福利」(簡稱IAS19)之相關規定處理?又企業首次適用企業會計準則公報時,若先前未使用精算假設認列與衡量確定給付退休辦法之應計退休金負債,是否應依企業會計準則公報第四號「會計政策、估計及錯誤」第五條規定之考量順序,按IAS19之相關規定使用精算假設認列與衡量淨確定福利負債?

A:我國自105年起施行之企業會計準則公報並未訂定退休金會計處理準則公報,為讓實務上對於退休金會計處理有遵循依據,會計研究基金會發布(105)基秘字第304號規定,對於企業先前是否已依財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」處理其確定給付退休辦法,分別予以規範:

(1)企業首次適用企業會計準則公報時,對先前依財務會計準則公報第十八號「退休金會計處理準則」處理其確定給付退休辦法,應繼續使用精算假設衡量應計退休金負債。且企業對確定福利計畫使用精算假設衡量義務與費用時,應參照國際會計準則第19號「員工福利」(IAS19)之精算評價方法決定應認列之金額,而不得參照其他財務會計準則之權威發布機構所發布之公報規定處理。

(2)企業首次適用企業會計準則公報時,若先前未使用精算假設認列與衡量確定給付退休辦法之應計退休金負債,則無須依企業會計準則公報第四號「會計政策、估計及錯誤」第五條規定之考量順序,故無須按IAS19之精算評價方法認列與衡量淨確定福利負債。